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关于《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》财税〔2019〕8号文的理

一、可选择的两种核算方式 2019年1月10日,财政部等四部门联合发布的财税〔2019〕8号文件,对创业投资合…

一、可选择的两种核算方式

2019年1月10日,财政部等四部门联合发布的财税〔2019〕8号文件,对创业投资合伙企业(含创投基金)规定,创业投资合伙企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

由于私募基金的投资额度较大,所获收益也较大,容易达到5%-35%超额累进税率中的35%的最高档税率,因此私募投资者会更偏向20%税率的选择。

然而,按20%税率核算在成本和跨年度结转方面都存在限制,并不是所有情况使用20%都能达到最低的税负。选择哪一种核算方式的时候需要依据自身情况具体分析。

以下是两种核算方式的简易对比图,仅供参考

单一投资基金20%税率的核算方式,基金管理费不得在核算时扣除,亏损不能跨年度结转,抵扣额不足抵扣的也不得跨年度结转等都让20%税率的优势大减。20%税率下的诸多限制在整体核算上不复存在,反而使得5%-35%的较高税率从最终收益看来也有和20%税率相抗衡的实力。

这使得两种核算方式之间不存在绝对优势,在选择核算方式时应当综合考虑,根据自身情况选择合适自己的。

二、各情况适用的核算方式

经过对比,选择20%税率的核算方式不一定总是能获得更低的税负。

如果单从收益与成本两个方面考量(只考虑股权转让收益,暂不考虑股息红利),大致可以区分为以下三种情况:

无论基金成本如何,收益很少时,可以考虑按5%-35%税率的核算方式;

无论基金收益如何,成本较高时,可以考虑按5%-35%税率的核算方式。

20%税率的优势并不总是得以保持。由于5%-35%税率核算方法的成本可在税前扣除的特点,当收益不变而成本逐步提升时:

列举以下几个简例(皆为简易计算,仅供参考):

1.股权转让收益100万,成本10万

(100–10)* 35%–6.55 = 24.95万

(注:6.55万为5%-35%超额累进税率在35%税阶的速算扣除数,下同)

此情况为20%税率核算方式的税负更低

2.股权转让收益100万,成本40万

(100–40)*35%–6.55 = 14.45万

此情况为5%-35%税率核算方式的税负更低

3.股权转让收益10万

(10–0)*10%–0.15 = 0.85万

此情况下即使成本为0,也是5%-35%税率核算方式的税负更低

可见20%税率并不一定总是税负更低的,还得结合成本一起考虑。

在不同收益与成本下计算税负以选择核算方式确实比较麻烦,想要轻松、快速得到相应税负与税后收益,可以使用下方的税率计算小程序(打开微信后扫码)。只需要输入收益与成本,即可立马得出个税金额与相对税率。

(以下税率计算小程序仅为简易计算,仅供参考,想要详细了解可在后台留言)

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原创声明:文章始发于公众号【设基院】(原名:税募)——私募注册、税收洼地、税收筹划

(本次转载已征得原作者同意)

本文来自网络,不代表艾斯财经立场,转载请注明出处:https://www.cnasc.org.cn/post/2266.html

作者: 艾斯财经

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